DAC 7 en de concrete gevolgen

Hoe kunt u ervoor zorgen dat u voldoet aan uw fiscale verplichtingen in het kader van de DAC 7-richtlijn?

Voor alle inkomsten verkregen via een platform is het essentieel om te bepalen of deze inkomsten belastbaar zijn. Vervolgens moet u de fiscale kwalificatie van het inkomen vaststellen, wat niet altijd eenvoudig is.

Inkomsten uit de verkoop van goederen kunnen vrijgesteld zijn van belasting als ze deel uitmaken van het normaal beheer van vermogen. Buiten dit normaal beheer zullen ze worden belast tegen een tarief 33% als diverse inkomsten of tegen progressieve tarieven (die snel ongeveer 50% bereiken) als beroepsinkomsten, afhankelijk van de intensiteit en de mate van organisatie van de activiteit.

De huurinkomsten die worden verkregen door de verhuur van onroerend goed via platforms zoals Airbnb, zijn belastbaar tegen progressieve tarieven als onroerende inkomsten. Voor verhuur aan particulieren wordt echter niet de werkelijk ontvangen huur belast, maar het kadastraal inkomen, dat meestal veel lager is. Deze huurinkomsten zullen echter als beroepsinkomsten worden belast als de verhuuractiviteit van de belastingplichtige wordt beschouwd als een beroepsactiviteit volgens de fiscale wetgeving.

Volgende elementen worden in de praktijk door de belastingadministratie en de rechtspraak in aanmerking genomen om te bekijken of een activiteit als professioneel kwalificeert:

• Het aantal uitgevoerde transacties;
• De aard van de transacties;
• De snelle opeenvolging van de transacties;
• De onderlinge samenhang tussen de transacties;
• De organisatie waarin de transacties worden uitgevoerd;
• De relatie tussen de "hoofdactiviteit" van de belastingplichtige en de verhuur van onroerend goed;
• Enzovoort.

In het geval van verhuur via Airbnb kan de omvang van de aanvullende diensten (zoals fysieke ontvangst ter plaatse, het verstrekken van ontbijt, het verschonen van beddengoed, het organiseren van excursies, enz.) ook door de belastingadministratie worden aangevoerd om de huurinkomsten te herkwalificeren als beroepsinkomsten. De Dienst Voorafgaande Beslissingen (de dienst van de belastingadministratie die rulings aflevert) heeft herhaaldelijk geoordeeld dat de verhuur van kamers niet als een beroepsactiviteit wordt beschouwd in het geval de bijkomende diensten beperkt blijven tot het vervangen van beddengoed en schoonmaken om de twee weken. Elk geval is echter specifiek en een analyse van de feitelijke omstandigheden is noodzakelijk.

Als de huurinkomsten worden geherkwalificeerd als beroepsinkomsten, wordt niet langer het kadastraal inkomen belast tegen de progressieve tarieven (ongeveer 50%), maar de daadwerkelijk ontvangen huurinkomsten, wat een belangrijk verschil is.

Tenslotte, voor zover de bijkomende diensten niet worden verricht in het kader van een beroepsactiviteit, worden ze belast tegen een tarief van 33% als diverse inkomsten. Er is echter een gunstig fiscaal regime dat een belastingtarief van 10% (via een inhouding van een voorschot) voorziet voor inkomsten uit de deeleconomie. Dit geldt voor inkomsten verkregen uit diensten die door een particulier aan een andere particulier worden geleverd via een erkend platform, mits deze inkomsten niet meer dan 7.460 EUR bedragen (voor het inkomstenjaar 2024).

Wat zijn de gevolgen als u uw inkomsten uit digitale platforms niet correct aangeeft?

Als belastbare inkomsten niet zijn aangegeven of niet correct zijn aangegeven, zal de belastingadministratie deze inkomsten herkwalificeren en belasten volgens het toepasselijk tarief, te verhogen met een belastingverhoging van 10%. Deze belastingverhoging zal 50% bedragen (en zelfs 200% in geval van valsheid in geschrifte) als de belastingadministratie fraude aantoont in hoofde van de belastingplichtige.

De belastingadministratie kan deze inkomsten controleren en belasten tot drie jaar terug. In geval van fraude is deze termijn zeven jaar (en 10 jaar voor inkomsten ontvangen vanaf 1 januari 2022).

In geval van informatie verkregen uit het buitenland, beschikt de belastingadministratie over een bijzondere aanslagtermijn om vijf aanslagjaren voorafgaand aan het jaar waarin zij de informatie uit het buitenland heeft verkregen, te belasten.

Tenslotte heeft de belastingadministratie een termijn van 6 jaar als uit de informatie verkregen via het DAC 7-systeem blijkt dat de belastingplichtige inkomsten heeft ontvangen via digitale platforms van meer dan 25.000 EUR.